Доходы для целей расчета налога на прибыль включают


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Практически любая хозяйственная операция связана с возникновением расходов или доходов у организаций, а значит, встает вопрос, как их учитывать для целей налога на прибыль. Как учесть стоимость "недоиспользованной" лицензии?

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нормируемые расходы при расчете налога на прибыль

Понятие дохода для целей налогообложения прибыли


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Практически любая хозяйственная операция связана с возникновением расходов или доходов у организаций, а значит, встает вопрос, как их учитывать для целей налога на прибыль.

Как учесть стоимость "недоиспользованной" лицензии? На эти и другие вопросы ответила Людмила Владимировна Полежарова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли организаций Минфина России. Людмила Владимировна, здравствуйте! Вот наш первый вопрос. Организация в банке взяла кредит на покупку основных средств.

Проценты начисляются ежемесячно. Можно ли при формировании стоимости основного средства в налоговом учете включить проценты по кредиту, начисленные за период до ввода основного средства в эксплуатацию?

Проценты за пользование заемными средствами в целях налогообложения прибыли учитываются в соответствии с положениями статьи Налогового кодекса. Причем в целях налогообложения прибыли суммы процентов за пользование заемными средствами не включаются в первоначальную стоимость строительства, а учитываются в составе внереализационных расходов 1 при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В аналогичном порядке в составе внереализационных расходов учитываются и другие платежи банку суммы которых выражены в процентном отношении за пользование и обслуживание кредитной линии.

Организация по итогам года получила убыток. В следующем году начиная со второго отчетного периода полугодия - прибыль. Можно ли при расчете налога за полугодие уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму убытков, полученных в прошлом налоговом периоде? Налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы перенести убыток на будущее 2.

При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом 3. Согласно пункту 2 статьи Налогового кодекса налогоплательщик вправе переносить убыток на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Организации вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет. Учитывая, что Налоговым кодексом предоставлено право перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период, перенос убытков на будущее возможен по итогам как отчетного, так и налогового периода.

То есть налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль отчетного периода полугодия на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.

Организация создала обособленное подразделение в этом же субъекте РФ, но оно состоит на учете в другой налоговой инспекции, нежели головная организация. Каким образом распределять налог на прибыль при уплате в федеральный и региональный бюджеты? Надо ли уведомлять налоговую инспекцию о том, что уплату налога будет производить головная организация?

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений 4.

При этом организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, вправе перейти на исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет этого субъекта РФ, исходя из доли прибыли, которая рассчитывается как совокупность показателей обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта РФ.

При этом уплату налога на прибыль вправе производить через одно из этих подразделений - ответственное. О том, что фирма выбрала ответственное подразделение, надо уведомить налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, с которого изменяется порядок уплаты налога. Если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта РФ, то фирма может принять решение об уплате ей налога на прибыль в бюджет субъекта РФ за свое обособленное подразделение 5.

Статьей Налогового кодекса предусмотрено, что уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога. При этом установленный срок направления в налоговые органы уведомлений до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду относится к уведомлениям о выборе ответственных обособленных подразделений при переходе налогоплательщика на уплату налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение или при замене ответственных обособленных подразделений в случаях, не связанных с их закрытием.

Соответственно, если со следующего налогового периода порядок уплаты налога налогоплательщиком не изменяется, то уведомление не направляется. В случае, если налогоплательщик, ранее не имевший обособленных подразделений, в течение текущего налогового периода создал обособленное подразделение на территории того же субъекта РФ, в котором расположена сама организация, следует исходить из того, что в данном случае изменились условия ведения деятельности. В таком случае, по мнению Минфина России, организация вправе принять решение об изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ через ответственное обособленное подразделение это может быть головная организация начиная с отчетного периода, в котором создано обособленное подразделение 6.

Уведомление о принятом решении направляется в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своего обособленного подразделения.

Например, если обособленное подразделение в рассматриваемом случае создано в апреле года, то налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за полугодие года должна быть составлена в целом по организации с учетом обособленного подразделения и представлена в налоговый орган по месту нахождения организации.

Согласно данной налоговой декларации ежемесячные авансовые платежи в III квартале года должны быть уплачены в бюджет субъекта РФ консолидированно, то есть по месту нахождения налогоплательщика головной организации. Сотрудник находится в длительной командировке более 40 дней по производственным вопросам. Может ли организация возместить ему расходы на мобильную связь и Интернет и при каких условиях?

Какие бумаги будут считаться документальным подтверждением расходов? К прочим расходам 7 на производство и реализацию относятся расходы на почтовые, телефонные услуги, расходы на оплату услуг связи, включая услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы. В составе прочих расходов могут быть учтены расходы на приобретение услуг сотовой связи при условии, что такие расходы являются документально подтвержденными, экономически обоснованными и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов 8.

Размер денежной компенсации работникам расходов по оплате услуг сотовой связи должен соответствовать экономически обоснованным затратам, непосредственно связанным с производственной деятельностью организации. Для документального подтверждения данных расходов в организации должны храниться документы или их заверенные в установленном порядке копии , подтверждающие право собственности работника на используемое имущество заключенный с оператором сотовой связи договор об оказании услуг связи , а также документы, обосновывающие расходы, понесенные им при использовании имущества в служебных целях детализированный отчет оператора сотовой связи, выписанный на физическое лицо.

В отчете указываются все задействованные телефонные номера и стоимость каждого разговора. При этом к детализированному отчету должны быть приложены расшифровки, составленные организацией в произвольной форме и заверенные руководителем, подтверждающие факт того, что конкретный телефонный номер принадлежит юридическому лицу другому лицу , с которым у организации установлены либо налаживаются производственные связи.

Если документы, подтверждающие производственный характер переговоров, проведенных сотрудниками по их личным мобильным телефонам, отсутствуют, такие переговоры рассматриваются как звонки частного характера. Выплаченная сотрудникам компенсация не учитывается для целей налога на прибыль.

Таким образом, если услуги сотовой связи, оказываемые непосредственно работникам организации, носят производственный характер и организация может документально подтвердить их в т. Также для работников может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи, превышение которого подлежит возмещению организации работником за счет собственных средств. В этом случае сумма превышения работником установленного лимита будет учитываться в составе прочих расходов для целей налогообложения только после возмещения работником организации указанных затрат.

При этом сумма возмещения, уплачиваемая работником, будет учитываться для целей налогообложения в доходах от реализации. Организация получает предоплату в иностранной валюте от иностранного покупателя в счет предстоящей поставки товаров. Отгружен товар будет только в следующем отчетном периоде. Надо ли на конец отчетного периода переоценивать полученный аванс? При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров работ, услуг организациями, которые определяют доходы и расходы по методу начисления 9.

С 1 января года внесены изменения 10 в пункт 11 статьи и подпункт 5 пункта 1 статьи Налогового кодекса. Так, с года внереализационными доходами налогоплательщика не признаются, в частности, доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки авансов выданных полученных , проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком РФ.

Аналогичное изменение касается отрицательной курсовой разницы, которая не признается внереализационным расходом. Из положений пункта 8 статьи и пункта 10 статьи Налогового кодекса следует, что доходы расходы , выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ на дату признания соответствующего дохода расхода. Таким образом, с 1 января года при получении организацией аванса в иностранной валюте у нее не возникает ни дохода в виде положительной курсовой разницы, ни расхода в виде отрицательной курсовой разницы в целях исчисления налога на прибыль.

На каком основании расходы на уплату страховых взносов по обязательным видам страхования в пользу работников уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль? Можно ли учесть при расчете налога на прибыль страховые взносы, начисленные с выплат, которые не уменьшают базу по налогу на прибыль? В соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов учитываются расходы, связанные с производством и реализацией, специально не поименованные в предыдущих подпунктах данного пункта.

Таким образом, страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом о страховых взносах 11 , учитываются в целях налогообложения прибыли по самостоятельному основанию. При этом их признание в целях налога на прибыль не зависит от того обстоятельства, учитываются или нет в составе расходов в целях налогообложения прибыли конкретные выплаты в пользу физических лиц.

Договором с поставщиком предусмотрено, что при подтверждении покупателем факта бракованного товара например, битой посуды поставщик предоставляет покупателю скидку в размере 2 процентов от объема закупок за квартал. Можно ли расходы на такую скидку учесть в составе внереализационных расходов на основании подпункта Согласно подпункту Причем условия договора купли-продажи, премия за выполнение которых учитывается в составе внереализационных расходов, вышеназванной нормой не ограничиваются условием о достижении определенного объема покупок.

Согласно пункту 4 статьи Гражданского кодекса условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами Договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами, действующими в момент его заключения Таким образом, продавец и покупатель вправе предусмотреть в договоре купли-продажи любые условия, не противоречащие закону и иным правовым актам, действующим в момент его заключения, в том числе условия, при выполнении которых покупателю предоставляется премия.

При этом следует учесть, что на основании статьи Гражданского кодекса покупатель получатель , которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные статьей Кодекса, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества. Вопрос о том, может ли организация - поставщик продовольственных товаров предоставлять торговой организации скидки премии за выполнение обязательств, вытекающих из условий договора поставки, предоставление которых прямо не урегулировано Федеральным законом о регулировании торговой деятельности 14 , в настоящее время согласовывается Минфином России с Минпромторгом России.

Строительная организация с года является членом саморегулируемой организации. В году она уплатила вступительный и членский взносы за год при оформлении членства в саморегулируемой организации. При этом действие лицензии на осуществление строительной деятельности организации еще не закончилось.

Как быть со стоимостью неиспользованной лицензии? С 1 января года в строительстве введена система саморегулирования, с 1 января года отменяющая систему лицензирования работ в строительной деятельности Саморегулируемые организации законодательно наделены правом на выдачу свидетельств о допусках для осуществления определенных видов работ, проведение которых влияет на безопасность объектов капитального строительства.

Для целей налогообложения прибыли плата за оформление лицензий на строительную деятельность представляет собой лицензионный сбор и учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и или реализацией. Согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если условиями договора определено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Таким образом, расходы, связанные с приобретением лицензии, распределяются с учетом принципа равномерности признания расходов. При этом, учитывая, что лицензирование строительной деятельности отменяется, не учтенную в целях налогообложения прибыли часть затрат по лицензии можно отнести на расходы единовременно. Ее следует включить в расходы за I квартал года. В каком порядке расходы на ОСАГО и каско служебного автомобиля учитываются в расходах по налогу на прибыль?

Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по добровольному страхованию средств транспорта водного, воздушного, наземного, трубопроводного , в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией Причем расходы по указанным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат Если договором страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде Таким образом, при единовременной уплате страхового взноса по договору страхования, заключенному на один год, налогоплательщик должен распределить расходы в виде страхового взноса равномерно в течение года.

Если страховым риском, от наступления которого был заключен договор страхования автокаско, является, например, угон автотранспортного средства, при наступлении этого страхового случая, в результате которого застрахованное имущество утрачено, страховщик выплачивает страховое возмещение и договор имущественного страхования прекращается в связи с утратой объекта страхования и, как следствие, невозможностью дальнейшего исполнения договора страхования.

На момент получения страхового возмещения у налогоплательщика остается часть не учтенной в целях налогообложения прибыли суммы страховой премии. В связи с этим, если договор страхования досрочно прекращен утратой объекта страхования, налогоплательщик вправе единовременно списать сумму страховой премии, не учтенной на этот момент в расходах по налогу на прибыль, так как данные расходы являются обоснованными.

Организация выплачивает директору премию за выслугу лет. Можно ли эту премию учесть при налогообложении прибыли?

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на прибыль организаций за 2015 год

При расчете налога на прибыль есть расходы , которые Налоговый кодекс позволяет учитывать не полностью, а лишь в пределах норматива. Норматив определяют в процентах от выручки. А эта выручка и есть не что иное, как доходы от реализации п. Чем больше выручка, тем больше сумма нормируемых расходов, на которые можно уменьшить облагаемые доходы. Полностью при расчете налога на прибыль можно учитывать затраты на рекламу в СМИ, наружную рекламу, изготовление рекламных каталогов, оформление витрин и на участие в выставках и ярмарках.

В консультации расскажем, каким образом доходы и расходы, участвуют в расчете объекта налогообложения – их включают в финрезультат. и/или дополнительно учитываются для целей налога на прибыль.

Как определить сумму дохода для целей налогообложения прибыли

Обязан ли налоговый орган уменьшать в ходе выездной налоговой проверки размер излишне завышенных налогоплательщиком доходов по налогу на прибыль организаций и НДС Если налоговым органом установлены факты необоснованного завышения расходов при исчислении налога на прибыль организаций и вычетов по НДС, то соответствующие суммы этих налогов, уплаченные с реализации, в ходе налоговой проверки не корректируются. Но налоговый орган обязан при установлении фактов неправомерного неисчисления налога ввиду неправильного применения норм налогового законодательства учитывать права налогоплательщика, которые тот не мог применить в отсутствие соответствующего правового регулирования. Если налогоплательщик не использовал налоговую льготу в предыдущих налоговых периодах, то он может подать уточненную налоговую декларацию, заявления в рамках проведения выездной налоговой проверки в части льгот, имеющих отношение к предмету проводимой проверки и проверяемому налоговому периоду либо заявления в налоговый орган при уплате налога на основании налогового уведомления. О порядке учета для целей расчета налога на прибыль организаций убытков, возникших в результате пожара Для признания материальных потерь от пожара в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложения прибыли должны, быть оформлены справка Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества. Факт отсутствия виновных лиц подтверждается справкой о прекращении уголовного дела.

Налог на прибыль: очередная перезагрузка

Вид дохода. Налоговая ставка. Статья НК РФ. Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство за исключением доходов, перечисленных в пп. Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

Налог на прибыль является прямым налогом, то есть его величина непосредственно зависит от полученной прибыли.

РАЗДЕЛ 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ (ДОХОДОВ)

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как считать налог на прибыль в году пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим. Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер.

Доходы фирмы для целей обложения прибыли

В консультации расскажем, каким образом доходы и расходы, признанные в бухгалтерском учете предприятия, влияют на налог на прибыль и отражаются в налоговой отчетности. Объектом налогообложения является финансовый результат до налогообложения прибыль или убыток , определенный в финотчетности предприятия по правилам бухучета и откорректированный на разницы, предусмотренные НК пп. При этом в качестве одной из разниц выступают убытки прошлых налоговых лет. ФР — бухгалтерский финрезультат до налогообложения;. У — задекларированные налоговые убытки прошлых лет отражаются в налоговом учете в виде разницы до полного их погашения в порядке, определенном пп.

Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплачиваемых Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие .. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для .

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль — результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации — является объектом налогообложения. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Рассчитать налог на прибыль и заполнить декларацию онлайн. Он обязателен к перечислению в бюджет для организаций, применяющих общую систему налогообложения. Важно: ваши коллеги рассказали, как уменьшают налог, если вылезла большая прибыль. Оказалось, что не все способы безопасны, как кажется вначале. Отметим, что налог на прибыль должны платить и те организации, которые являются налоговыми агентами. Это может быть как российские, так и иностранные агенты.

Налог на прибыль за 1 квартал

В налоговом законодательстве определяется список доходов для включения в налоговую базу НБ. Прибыль — это облагаемые налогом доходы минус расходы. Из этого следует, что при превышении расходов над доходами, прибыли у предприятия не возникает, и налоговая база считается равной нулю. Возникший убыток организация вправе перенести в следующий период. Первый метод могут использовать предприятия, имеющие небольшие доходы. Суть этого метода — в признании доходов и расходов на дату их фактического произведения, то есть фактического движения денежных средств. Метод начисления используется более часто.

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным реже прогрессивным ставкам. В — годах налог регулировался Законом РФ от Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст. Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отражение в 1С расходов, не принимаемых к налоговому учету

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. dismutekma

    Действительно интересно. Хотелось бы еще чего-нибудь об этом же.

  2. Милана

    Я считаю, что Вы не правы. Я уверен. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM.

  3. Матвей

    Хорошая статья :) Вот только не нашел ссылку на РСС блога?

  4. Ева

    Я согласен со всем выше сказанным.

  5. pacapub

    Совершенно верно! Это отличная идея. Я Вас поддерживаю.

  6. Макар

    Девушкам не хватает женственности, а женщинам – девственности. Скульптурная группа: Геракл, разрывающий пасть писающему мальчику. Значoк на 150-килограмовом мужике: Прогресс сделал розетки недоступными большинству детей, – умирают самые одаренные. Жена моего друга для меня не женщина… Hо если она хорошенькая . . . он мне не друг! Пьянству – бой! Блядству – хуй! Любовь – это торжество воображения над интеллектом. Две вещи ненавижу – рассизм и негров.